5 апреля вступли в силу очень важные изменения для плательщиков ЕНВД. 5 марта было опубликовано Решение Челябинской городской Думы, которое ввело ряд понижающих коэффициентов, направленных на облегчение налоговой нагрузки, возросшей с 1 января 2008 г. Чего стоит ожидать плательщикам ЕНВД, рассказал начальник Управления экономики Администрации г. Челябинска Руденко Александр Николаевич.

Корр.: Какая была ситуация до вступления в силу решения Челябинской городской Думы от 26.02.2008 г. № 26/7?

А.Н.:. Федеральный закон №85-ФЗ от 17.05.2007 г. дополнил Налоговый кодекс новыми видами деятельности, подлежащими переводу на ЕНВД, один из которых, передача во временное владение (пользование) земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Кроме того, этим же законом была увеличена базовая доходность при расчете ЕНВД в среднем в 3,5 — 4 раза. Соответственно, во столько же раз возросло налоговое бремя для предпринимательства.

Корр.: В чем плюсы и минусы этого Решения?

А.Н.: Начнем с того, что по инициативе Главы города была создана рабочая группа, которая изучила возможные последствия. Эта необходимость была вызвана тем, что ряд малых предприятий (предпринимателей) пытались заниматься лоббированием тех или иных вопросов, абсолютно не понимая сущности изменений, которые были внесены в Налоговый кодекс. Мы определились и четко понимаем, что под данную ситуацию не попадают магазины и павильоны, так как это стационарные торговые места с торговыми залами обслуживания.
Итак, это касается рынков, ярмарок, киосков, торговых автоматов и других видов стационарных торговых мест, без залов обслуживания.
Проанализировав возможные варианты развития данной ситуации, органы местного самоуправления использовали свое право введения дополнительного понижающего коэффициента в зависимости от площади занимаемого либо передаваемого в аренду торгового места или земельного участка. Эти коэффициенты были дифференцированы по видам деятельности.
Для арендаторов:

• — розничная торговля.

Для арендодателей:

• — передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест;
• — передача во временное владение и (или) в пользование земельных участков.

Были введены поправочные коэффициенты от 0,23 до 1. Коэффициент равный 1 будет применяться там, где налоговая нагрузка и так сократилась по сравнению с нагрузкой 2007 года, то есть, естественно, мы не стали сокращать ее еще больше. В результате таких предложений и нововведений налоговая нагрузка предпринимателей, которые уплачивают ЕНВД, возросла не в 3,5 — 4 раза, а где-то в 1,3-1,5 раза. В абсолютных значениях эти суммы совершенно приемлемые, т.к. составляют не более 5-10% от фактических доходов, получаемых малыми предприятиями (предпринимателями) от вышеуказанных видов деятельности.

Корр.: Чего все-таки стоит ожидать предприятиям, применяющим ЕНВД?

А.Н.: Решением Челябинской городской Думы снижено налоговое бремя, которое предусмотрел федеральный законодатель, в 2 — 4 раза.
Перспективы такие: люди, которые платили 10 тысяч рублей в год– будут платить 15 тысяч рублей и продолжать успешно развивать свой бизнес. В любом случае ставка ЕНВД составляет 15% при всех максимальных коэффициентах, и налоговое бремя при такой системе налогообложения гораздо ниже, чем при общей системе. И это даже при максимальных условиях. Естественно, в зависимости от передаваемого торгового места у нас введен минимальный коэффициент 0,23.
Кроме того, не стоит забывать, что у нас существует коэффициент зонирования, действующий на территории Челябинска, который составляет от 0,5 до 0,9. Он также умножается на ставку.
Обращаем ваше внимание на то, что Решением о ЕНВД введен и коэффициент социальной значимости, относящийся к субъектам малого предпринимательства. Это относится к тем категориям налогоплательщиков, у работников которых зарплата в 2008 году в среднем составляет 12 тыс. рублей и количество трудящихся у предпринимателя официально зарегистрированных по трудовым договорам не менее 7 человек. Коэффициент этот равен 0,5.
Таким образом, предпринимателям Челябинская городская Дума создает режим настолько большего благоприятствования, что я считаю, может быть, где-то даже в ущерб фискальных функций для бюджета города. Конечно же, это происходит в целях поддержки и развития предпринимательства в целом.

Согласно Решению Челябинской городской Думы № 26/7 от 26.02.2008 г. корректирующие коэффициенты для отдельных видов деятельности определяются следующим образом:
1. Для вида предпринимательской деятельности «розничная торговля» определяется значение корректирующего коэффициента К2 (К2рт), которое рассчитывается следующим образом:

К2рт = Кас х Кз х Кsт , где:

Кас — коэффициент, учитывающий ассортимент товаров;
Кз — коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности внутри городского округа;
Кsт — коэффициент, учитывающий площадь торгового места.
Определяются следующие значения Кsт для указанного вида деятельности:
Кsт = 1, если площадь торгового места не превышает 8 м2;
Кsт = 0,8, если площадь торгового места превышает 8 м2 и не превышает 10 м2;
Кsт = 0,64, если площадь торгового места превышает 10 м2 и не превышает 13 м2;
Кsт = 0,53, если площадь торгового места превышает 13 м2 и не превышает 15 м2;
Кsт = 0,47, если площадь торгового места превышает 15 м2 и не превышает 17 м2;
Кsт = 0,41, если площадь торгового места превышает 17 м2.

2. Для вида предпринимательской деятельности «оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах организации торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей» определяется значение корректирующего коэффициента К2 (К2 тм), которое рассчитывается следующим образом:

К2 тм = Ктм х Кз х Кsа , где:

Ктм — коэффициент, учитывающий вид предпринимательской деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест;
Кз — коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности внутри городского округа;
Кsа — коэффициент, учитывающий площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование торгового места.
Определяются следующие значения Кsа для указанного вида деятельности:
Кsа = 1, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование торгового места не превышает 8 м2;
Кsа = 0,8, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование торгового места превышает 8 м2 и не превышает 10 м2;
Кsа = 0,64, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование торгового места превышает 10 м2 и не превышает 13 м2;
Кsа = 0,51, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование торгового места превышает 13 м2 и не превышает 15 м2;
Кsа = 0,47, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование торгового места превышает 15 м2 и не превышает 17 м2;
Кsа = 0,41, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование торгового места превышает 17 м2.

3. Для вида предпринимательской деятельности «оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей» определяется значение корректирующего коэффициента К2 (К2аз), которое рассчитывается следующим образом:

К2аз = Каз х Кз х Кsз , где:

Каз — коэффициент, учитывающий вид предпринимательской деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков;
Кз — коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности внутри городского округа;
Кsз — коэффициент, учитывающий площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка.
Определяются следующие значения Кsз для указанного вида деятельности:
Кsз = 1, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка не превышает 10 м2;
Кsз = 0,8, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 10 м2 и не превышает 12 м2;
Кsз = 0,67, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 12 м2 и не превышает 15 м2;
Кsз = 0,58, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 15 м2 и не превышает 17 м2;
Кsз = 0,5, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 17 м2 и не превышает 20 м2;
Кsз = 0,42, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 20 м2 и не превышает 22 м2;
Кsз = 0,37, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 22 м2 и не превышает 25 м2;
Кsз = 0,33, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 25 м2 и не превышает 28 м2;
Кsз = 0,31, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 28 м2 и не превышает 30 м2;
Кsз = 0,28, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 30 м2 и не превышает 33 м2;
Кsз = 0,26, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 33 м2 и не превышает 35 м2;
Кsз = 0,25, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 35 м2 и не превышает 37 м2;
Кsз = 0,23, если площадь передаваемого во временное владение и (или) пользование земельного участка превышает 37 м2.